Peran Ukuran Perusahaan dalam Memoderasi Pengaruh Kepemilikan Institusional, Risiko Perusahaan dan Beban Iklan terhadap Tax Avoidance

Andry Sugeng; Endri Purnomo; Aris Budianto

doi:10.37481/jmoi.v4i2.233

Authors

Andry Sugeng Universitas Pamulang
Endri Purnomo Universitas Pamulang
Aris Budianto Universitas Pamulang

DOI:

https://doi.org/10.37481/jmoi.v4i2.233

Keywords:

Tax Avoidance, Institutional Ownership, Firm Risk, Advertising Expense, Firm Size

Abstract

Tax avoidance has become an important issue as companies seek to maximize profits while complying with tax regulations, prompting increased attention to the factors that influence corporate tax behavior. Differences in ownership structure, risk preferences, marketing strategies, and firm characteristics may explain variations in tax avoidance practices across firms. This study aims to examine the effect of institutional ownership, firm risk, advertising expense, and firm size on tax avoidance, as well as to analyze whether firm size moderates the relationship between institutional ownership, firm risk, and advertising expense and tax avoidance. This research employs a quantitative approach using an associative research method. The study analyzes secondary data obtained from the financial statements of consumer non-cyclicals sector companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2021–2023 period. A total of 18 companies were selected using purposive sampling. Panel data regression analysis and Moderated Regression Analysis (MRA) were used to test the hypotheses, with data processed using EViews 12. The results indicate that institutional ownership and firm risk do not have a significant effect on tax avoidance, while advertising expense and firm size have a significant effect on tax avoidance. Furthermore, the MRA results show that firm size does not moderate the effects of institutional ownership, firm risk, or advertising expense on tax avoidance.

References

Arliani, R., & Yohanes. (2023). Pengaruh perbedaan kepentingan wajib pajak dan pemerintah terhadap penerimaan pajak. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan, 9(1), 15–27.

Asih, D., & Darmawati, I. (2022). Pengaruh ukuran perusahaan terhadap penghindaran pajak pada perusahaan publik. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 19(2), 145–157.

Avianita, R., & Fitria, A. (2020). Agency theory dalam pengelolaan perusahaan dan implikasinya terhadap kinerja manajemen. Jurnal Akuntansi Manajerial, 5(2), 101–112.

Ayem, S., & Tarang, D. A. (2022). Pengaruh risiko perusahaan terhadap penghindaran pajak. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 10(3), 245–258.

Chen, S., Chen, X., Cheng, Q., & Shevlin, T. (2020). Are family firms more tax aggressive than non-family firms? Journal of Financial Economics, 95(1), 41–61.

Diandra, A. A., & Hidayat, R. (2020). Pengaruh beban iklan, leverage, dan profitabilitas terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 8(2), 112–123.

Diyani, N., & Rahman, A. (2022). Peran ukuran perusahaan sebagai variabel moderasi terhadap hubungan beban iklan dan tax avoidance. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan, 9(1), 77–88.

Ekawati, S., & Utami, W. (2024). The influence of leverage, profitability, and liquidity on tax avoidance with institutional ownership as a moderating variable. International Journal for Multidisciplinary Research, 6(2), 45–56.

Fiskawati, F., & Subagyo, S. (2022). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan corporate governance terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Bisnis, 15(1), 45–58.

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.

Jogiyanto, H. M. (2017). Teori portofolio dan analisis investasi (Edisi ke-11). Yogyakarta: BPFE.

Kamil, M. I., & Masripah. (2022). Pengaruh risiko perusahaan dan karakter eksekutif terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi Perpajakan, 6(1), 33–47.

Mahmudi, M., Setiawan, D., & Pratama, A. (2023). Faktor-faktor yang memengaruhi penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 11(2), 201–215.

Moeljono, M. (2020). Analisis pengaruh risiko perusahaan terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 12(2), 99–110.

Muhammad Ichsan Kamil, & Masripah. (2022). Pengaruh risiko perusahaan dan karakter eksekutif terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi Perpajakan, 6(1), 33–47.

Muzakir, M. (2022). Kepemilikan institusional dan kinerja manajemen: Implikasi terhadap pengawasan perusahaan. Jurnal Akuntansi Modern, 14(1), 56–68.

Nisa, H. K., & Sugeng, A. (2024). Pengaruh kepemilikan institusional, risiko perusahaan dan beban iklan terhadap tax avoidance. Jurnal Nusa Akuntansi, 1(3), 1008–1028.

Nursanti, N., Wahyuni, S., & Pramono, H. (2023). Ukuran perusahaan, profitabilitas, dan leverage terhadap tax avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi, 18(1), 77–90.

Pertiwi, D. A., & Purwasih, D. (2023). Tax avoidance dan faktor-faktor yang memengaruhinya pada perusahaan publik. Jurnal Akuntansi Bisnis, 16(1), 55–69.

Pohan, C. A. (2019). Manajemen perpajakan: Strategi perencanaan pajak dan bisnis. Jakarta: PT Gramedia Pustaka Utama.

Rahmawati, N., & Putra, A. (2022). Determinants of corporate tax avoidance: Evidence from Indonesian manufacturing firms. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 19(1), 67–78.

Rizky, R., & Puspitasari, E. (2020). Pengaruh karakter pengambil risiko terhadap kebijakan perusahaan. Jurnal Akuntansi dan Manajemen, 11(2), 123–134.

Safangah, S., & Nofryanti, R. (2023). Kepemilikan institusional dan pengaruhnya terhadap penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan, 10(1), 44–56.

Safitri, R. S., & Oktris, L. (2023). The effect of institutional ownership, leverage, and liquidity on tax avoidance with company size as a moderating variable. Saudi Journal of Economics and Finance, 7(4), 220–231.

Sari, D. P., Putri, A. R., & Lestari, E. (2022). Indikasi praktik transfer pricing sebagai strategi penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 22(1), 89–102.

Sembiring, E. R., & Fransiska, R. (2021). Pengaruh kepemilikan institusional terhadap pengawasan manajemen perusahaan. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 13(2), 89–102.

Sihombing, M., & Dalimunthe, A. R. (2022). Kepemilikan institusional dan pengawasan manajemen terhadap praktik penghindaran pajak. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 14(2), 134–148.

Sugeng, S., Rahmawati, R., & Putra, Y. A. (2024). Pengaruh kepemilikan institusional terhadap kinerja dan penghindaran pajak perusahaan. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 28(1), 55–68.

Sugiyono. (2019). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.

Tahar, A., & Rachmawati, R. (2020). Stakeholder theory dan implementasinya dalam tata kelola perusahaan. Jurnal Akuntansi dan Auditing Indonesia, 24(1), 1–12.

Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 16 Tahun 2009 tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang-Undang Nomor 5 Tahun 2008 tentang Perubahan Keempat atas Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan menjadi Undang-Undang. Lembaran Negara Republik Indonesia Tahun 2009 Nomor 62.

Widya Lestari, H., Subiyantoro, E., & Pangastuti, D. A. (2023). Ukuran perusahaan dan tax avoidance: Peran moderasi kepemilikan institusional. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan), 10(2), 180–190.

Wijaya, D., & Ramadani, T. (2020). Beban iklan dan pengaruhnya terhadap tax avoidance pada perusahaan publik. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 17(2), 99–110.